As empresas de reapreciação de opções de ações ascendentes geralmente reduzem o preço de exercício das opções de ações em circulação dos empregados para o preço atual das ações para restaurar o efeito de incentivo das opções e reter empregados talentosos. No entanto, em alguns casos, as empresas elevam o preço de exercício para fornecer benefícios fiscais para os titulares de opções em determinadas circunstâncias. Se uma opção de compra de ações se qualificar como uma opção de opção de incentivo (ISO) nos IRC 422 e 409A, o empregado que recebe a opção não reconhece nenhum lucro tributável no momento em que o empregador concede a opção ou quando o empregado exerce a opção. Se os requisitos de participação aplicáveis forem cumpridos, qualquer ganho após a venda do estoque recebido do exercício da opção é classificado como ganho de capital de longo prazo. Sob a seção 409A, para uma opção de ser um ISO, seu preço de exercício deve pelo menos igualar o preço da ação na data da outorga da opção. Para as empresas privadas, deve, pelo menos, igualar o valor justo de mercado, determinado pela aplicação razoável de um método de avaliação razoável dentro dos fatos e circunstâncias na data de avaliação (Reg. 1.409A-1 (b) (5) ( Iv) (B) (1)). As opções de compra de ações concedidas a um preço de exercício inferior ao preço das ações na data de outorga da opção são muitas vezes chamadas de opções de estoque de desconto ou opções afetadas pela seção 409. No entanto, para essas opções, o empregado deve pagar imposto de renda ordinário e um imposto de 20 penalidades quando a opção corresponda à diferença entre o preço da ação na data de aquisição e o preço de exercício. De acordo com as regras do Aviso 2008-113, as opções de estoque de desconto pendentes que de outra forma atendem aos requisitos da seção 422 podem ser convertidas em ISOs aumentando o preço de exercício das opções para o preço da ação na data da concessão da opção, satisfazendo assim o requisito da seção 409A em relação às opções (ver, por exemplo, o prospecto de 2011, Formulário S-1 da SEC, da Acelrx Pharmaceuticals Inc., Notas explicativas das demonstrações financeiras nº 14, página F-35, na smallurl 3hv9wun). No entanto, de acordo com o Aviso 2008-113, as opções reajustadas serão tratadas como satisfazendo os requisitos da seção 409A somente se (1) o preço de exercício foi erroneamente estabelecido abaixo do valor justo de mercado da ação na data da concessão e (2) a O reimportação ocorre antes que o empregado exerça o direito de ações e, o mais tardar, no último dia do ano fiscal do empregado em que o empregador concedeu as opções de compra de ações ou se o empregado não era um insider de acordo com a seção 16 da Securities Exchange Act de 1934 em qualquer Tempo durante o ano em que as opções foram concedidas, o mais tardar no último dia do ano fiscal do trabalhador imediatamente após o ano fiscal do empregado em que o empregador concedeu a opção de compra de ações. Além disso, os funcionários afetados devem poder eleger se aceitam a oferta de repreensão. Se eles não aceitarem a oferta, as opções continuam sendo opções de desconto. Embora a aceitação da oferta de reimportação ofereça aos empregados os benefícios fiscais concedidos aos ISOs, ele não necessariamente maximiza seus pagamentos futuros das opções por causa do aumento no preço de exercício. Os empregados provavelmente aceitam a oferta se eles esperam que sua recompensa futura com reajuste da opção para cima seja maior do que sem ela. A recompensa futura com o reimportação seria igual (preço do estoque do preço da ação projetado na data de concessão da opção) x número de ações, porque o novo preço de exercício, após a reapreciação, é o preço da ação na data da concessão da opção. No entanto, se os funcionários não aceitarem a oferta e as opções de compra de ações seriam consideradas opções de ações com desconto, sua recompensa futura seria (preço de exercício do preço da ação projetado) x (1 (taxa de imposto marginal 20)) x número de ações. O exemplo a seguir descreve cenários possíveis para uma decisão dos funcionários de aceitar um reajuste ascendente. Entre todos os fatores listados, apenas o preço das ações na data de aquisição da opção não é conhecido. Assim, a decisão depende da projeção dos funcionários sobre o preço das ações futuras. Data de outorga da opção: 1 de janeiro de 2011 Número de ações: 10.000 Preço de exercício: 5 Preço da ação em 1 de janeiro de 2011: 10 Data de aquisição da opção: 31 de dezembro de 2011 Taxa de imposto marginal: 33 Data de reapreciação da opção: 1º de julho de 2011 Preço de ações projetado na data de aquisição da opção: Desconhecido O pagamento futuro com o reajuste é (preço de estoque projetado 10) x 10.000. Sem repreensão ascendente é (preço de estoque projetado 5) x (1 (33 20)) x 10.000. Cenário 1. Se o preço do estoque projetado for menor ou igual ao preço de exercício de 5, os retornos com e sem a reapreciação são zero. Cenário 2. Se o preço do estoque projetado for maior do que o preço de exercício de 5 e menor ou igual ao preço de 10 na data da concessão da opção, os empregados rejeitariam a oferta, porque a recompensa futura sem a reapreciação é positiva, mas a O pagamento com ele é zero. Cenário 3. Se o preço das ações projetadas for maior que o preço da ação na data da concessão da opção, ambos os resultados são positivos. Geralmente, se o preço das ações projetadas estiver acima do valor crítico que se segue, a recompensa com o reajuste seria maior do que sem ele. O valor crítico é: em resumo, os funcionários se beneficiarão de reapreciação de opções ascendentes, aceitando a oferta de reimportação quando o preço das ações futuras projetadas for alto o suficiente para que o benefício fiscal do reajuste da opção ascendente ultrapasse as perdas de recompensa futuras devido ao preço de exercício aumentado. Por Jin Dong Park. Ph. D. (Jparktowson. edu) professor assistente de contabilidade, Faculdade de Negócios e Economia, Universidade Towson, Towson, Md. Para comentar este artigo ou sugerir uma idéia para outro artigo, entre em contato com Paul Bonner, editor sênior, na pbonneraicpa. org ou 919 -402-4434.Does uma empresa tem que completar uma avaliação 409a para reimporcionar opções de ações. Existe outra maneira pela qual uma empresa pode retomar seus preços de opção de opção (COO em Eco-Produtos) 26 de dezembro de 2012 A empresa de amigos diminuiu em valor ao longo da Ano passado e eles gostariam de reeditar suas opções de ações para seus funcionários, então eles têm a oportunidade de se beneficiar mais no lado positivo, já que a empresa começa a melhorar melhor. Eles estão tentando determinar a melhor maneira de definir o novo preço de exercício e reeditar todas as opções anteriormente emitidas. Pode alguém fornecer comentários se você já fez isso antes ou tiver idéias (VP -Finance Controller at Fantex) 28 de dezembro de 2012 Você não precisa obter um 409A, no entanto, você arrisca o IRS voltando após o fato (vários anos abaixo) E dizendo-lhe que o valor que você criou foi muito baixo. (Você realmente arrisca isso toda vez que você emite opções sem a documentação adequada do 409A). Isso então se torna uma grande questão fiscal para seus EMPREGADOS, não necessariamente da empresa. Seus funcionários serão obrigados a retirar a renda adicional e forçados a pagar impostos sobre rendimentos adicionais mais penalidades (eles podem processar a empresa pela diferença). Existem alternativas para obter uma avaliação 409A, no entanto, você é melhor servido obtendo um completo por um especialista em avaliação compentente. Você também quer algo para suportar qualquer cálculo de 123R que você possa fazer devido ao reprecificação. Embora seja uma cobrança não monetária para o PampL, você precisa ter certeza de não violar quaisquer convenções de empréstimo que você possa ter no lugar devido à atualização. É doloroso fazer um 409A, mas está no lugar para garantir que você emita opções no FMV e não abaixo. Boa sorte. O reage é uma grande quantidade de papelada. Certifique-se de que você tenha um bom trabalho de equipe legal, já que você também deve procurar quaisquer ajustes ISO que o impelem nos limites do IRS 100k. (COO em Eco-Produtos) 30 de dezembro de 2012 Obrigado pela sua visão. Muito apreciado (Parceiro Gerente no New Venture Support, Inc.) 28 de dezembro de 2012 Geralmente, seus advogados devem poder fornecer orientação sobre essa questão. Uma avaliação independente 409a é realmente apenas um exercício de porto seguro para o IRS. A questão é que, se você tiver avaliado o preço de exercício, poderá ter implicações tributárias tanto para o titular da opção como para o emissor. (COO em Eco-Produtos) 30 de dezembro de 2012 Obrigado pela sua visão. Muito apreciado Faça uma pergunta (pode ser anônimo) Obtenha membros grátis Navegue na nossa Biblioteca de livros brancos Navegue na nossa extensa biblioteca de livros gratuitos, focada nos últimos problemas financeiros, tecnológicos e de negócios. Copie 2016 Proformative, A Division of Argyle Executive Forum
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